2025.05.29
448重磅！特朗普或全面取消對華關(guān)稅
近日，美國國際貿(mào)易法院開庭審理12個州聯(lián)合起訴特朗普政府關(guān)稅政策違法一案，這場訴訟將特朗普政府以“國家緊急狀態(tài)”為由發(fā)起的關(guān)稅行動推到了法律審視的風口浪尖。訴訟核心聚焦于特朗普關(guān)稅行動在法律層面的合理性。
12個州檢察長對4月2日特朗普宣布對中國加征的關(guān)稅提出異議，要求歸零。雙方圍繞美國總統(tǒng)是否有權(quán)動用《國際經(jīng)濟緊急權(quán)力法》(IEEPA)激烈辯論。
聯(lián)合訴訟的12個州認為，特朗普政府對IEEPA的解釋嚴重偏差，關(guān)稅征收缺乏合理依據(jù)，是越權(quán)行為，導致美國貿(mào)易政策和經(jīng)濟陷入混亂。他們指出，特朗普濫用權(quán)力，破壞了既定貿(mào)易政策體系，損害各州經(jīng)濟利益，影響美國企業(yè)全球競爭力，還擾亂了民眾經(jīng)濟生活秩序。
事實上，這并非特朗普政府關(guān)稅政策首次面臨司法挑戰(zhàn)，目前至少面臨7項。
早在4月16日，加州州長紐森就在加州北區(qū)聯(lián)邦地區(qū)法院提起訴訟，指出IEEPA只允許特朗普凍結(jié)和阻止貿(mào)易活動以應(yīng)對外國威脅，未授權(quán)征收關(guān)稅，請求法院宣布關(guān)稅無效并禁止實施。
同樣在4月，美國民權(quán)組織新公民自由聯(lián)盟（NCLA）也申訴，主張IEEPA不允許總統(tǒng)制定關(guān)稅。NCLA高級訴訟律師安德魯?莫里斯表示，特朗普援引緊急權(quán)力法征收法令未授權(quán)的全面關(guān)稅，篡奪了國會控制關(guān)稅的權(quán)利，破壞了三權(quán)分立原則。
特朗普政府的關(guān)稅政策自實施以來，在美國國內(nèi)外引發(fā)廣泛爭議和連鎖反應(yīng)，消費者面臨物價上漲壓力，依賴進口原材料的企業(yè)生產(chǎn)成本大幅增加，部分行業(yè)發(fā)展受阻；國際上，美國與眾多貿(mào)易伙伴關(guān)系緊張，全球貿(mào)易秩序受到?jīng)_擊，貿(mào)易摩擦不斷升級。
未來，特朗普政府如何應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，將影響美國經(jīng)濟和全球貿(mào)易格局的走向。
在全球經(jīng)濟一體化及中美經(jīng)貿(mào)政策調(diào)整背景下，出口貿(mào)易企業(yè)尤其是跨境電商，面臨海外收款涉稅合規(guī)的嚴峻挑戰(zhàn)。在全球經(jīng)濟一體化及中美經(jīng)貿(mào)政策調(diào)整背景下，出口貿(mào)易企業(yè)尤其是跨境電商，面臨海外收款涉稅合規(guī)的嚴峻挑戰(zhàn)。
出口貿(mào)易活動中的主要收款、結(jié)匯方式有哪些？
01傳統(tǒng)金融機構(gòu)模式
1．銀行電匯（T/T）：在眾多收款方式中，銀行電匯是最為傳統(tǒng)的跨境收款方式，即由買家通過銀行將款項直接匯至賣家的海外銀行賬戶。需要注意的是，銀行電匯的使用需要遵循“匯出行→中間行→收款行”三級清算路徑，并提交SWIFT電文及商業(yè)單據(jù)（如發(fā)票、裝箱單）。
2．信用證（L/C）：信用證是指銀行根據(jù)買家申請開具的有條件付款承諾，賣家需按信用證條款的約定提交合格單據(jù)后才能收款的一種收款方式。就其流程具體而言，開證行（買家所在地銀行）先根據(jù)買家申請開立信用證，此后受益人（賣家）需在交單期內(nèi)提交符合標準的單據(jù)（如提單、保險單），經(jīng)議付行審核無誤后完成付款。
02新興第三方支付平臺模式
利用第三方支付平臺的收款模式逐漸開始興起與推廣，其相較于傳統(tǒng)的收款方式更為靈活、便捷，且依托于大型企業(yè)的平臺保障了合規(guī)水平，兼顧了效率與合規(guī)。以下介紹幾種主要的第三方支付平臺：
1．PayPal：PayPal是全球使用最廣泛的在線支付平臺之一，支持100多種貨幣收款，買家可通過信用卡或PayPal賬戶付款。
2．萬里匯（WorldFirst）：萬里匯是螞蟻集團旗下的跨境支付平臺，支持美元、歐元、英鎊等主流貨幣收款，可直接提現(xiàn)至國內(nèi)銀行賬戶并結(jié)匯。
3．空中云匯（Airwallex）：空中云匯提供多幣種收款賬戶，支持全球主流電商平臺（如亞馬遜、Shopee）資金回款，支持實時匯率轉(zhuǎn)換和批量結(jié)匯。
4．Payoneer（派安盈）：Payoneer為賣家提供美元、歐元等本地收款賬戶，可接收亞馬遜、Wish等平臺的款項，并支持以優(yōu)惠匯率結(jié)匯至國內(nèi)賬戶。
03數(shù)字貨幣收款模式
數(shù)字貨幣（虛擬貨幣）這種新的收款模式適用于部分新興市場或特定客戶群體接受比特幣等加密貨幣支付的情況。但是，2021年9月24日，中國人民銀行發(fā)布進一步防范和處置虛擬貨幣交易炒作風險的通知指出，虛擬貨幣不具有與法定貨幣等同的法律地位，不得在市場上流通使用，且將虛擬貨幣相關(guān)業(yè)務(wù)活動認定為非法金融活動。
因此，數(shù)字貨幣收款模式就我國境內(nèi)企業(yè)而言尚且不是可行的收款方案，如果實施則具有極高的法律風險。即使在數(shù)字貨幣合法流通與交易的國家或地區(qū)，企業(yè)同樣應(yīng)當充分了解當?shù)財?shù)字貨幣交易相關(guān)法律法規(guī)，以及就數(shù)字貨幣交易進行征稅的相關(guān)政策。
04出口貿(mào)易活動中的結(jié)匯方式
1.銀行結(jié)匯
企業(yè)可通過銀行辦理結(jié)匯，需提供報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票等證明貿(mào)易真實性的材料。個體工商戶可通過“市場采購貿(mào)易”等貿(mào)易模式，即海關(guān)監(jiān)管代碼1039，能夠執(zhí)行免稅政策，并且外匯結(jié)匯靈活，可以轉(zhuǎn)私人賬戶，簡化結(jié)匯流程。
2.第三方支付平臺結(jié)匯
部分平臺提供“跨境結(jié)算”服務(wù)，可直接將外幣轉(zhuǎn)為人民幣并提現(xiàn)至企業(yè)對公賬戶或個人銀行卡，需符合“誰出口、誰收匯”原則。這種結(jié)匯方式的優(yōu)勢在于流程簡化，可批量處理多筆交易，部分平臺支持實時匯率鎖定。
海外貨款到賬后，出口貿(mào)易還藏著哪些涉稅“暗礁”？
01（一）出口報關(guān)問題引發(fā)涉稅風險
根據(jù)《貨物貿(mào)易外匯管理指引》第十四條的規(guī)定，我國實行“誰出口誰收匯”的外匯管理原則。企業(yè)若要確保境外資金合規(guī)回流至公戶，必須首先完成正規(guī)的報關(guān)出口手續(xù)。
出口報關(guān)是出口貿(mào)易企業(yè)合規(guī)收款的基礎(chǔ)性工作，其重要性不言而喻。只有在海關(guān)系統(tǒng)中留有真實的出口記錄，企業(yè)才具備合法收匯的資格，這是收匯、結(jié)匯環(huán)節(jié)合規(guī)的先決條件。具體來說，只有以企業(yè)自身名義完成報關(guān)，境外銷售收入才能合法地匯入公司賬戶。
當前，部分出口企業(yè)采取“買單報關(guān)”（亦稱“買單出口”，即沒有進出口權(quán)的企業(yè)或個人，通過購買其他有進出口權(quán)企業(yè)的報關(guān)單據(jù)進行報關(guān)）或“雙清包稅”（即將貨物全權(quán)委托給第三方物流公司處理報關(guān)事宜）的方式出口貨物。
然而，這種模式下實際是以物流公司名義完成出口，導致企業(yè)在海關(guān)系統(tǒng)中缺乏相應(yīng)的出口記錄，也導致企業(yè)賬面無實質(zhì)經(jīng)營記錄、收入記錄，或者通過設(shè)置內(nèi)外兩套賬、隱瞞真實收入等方式長期處于零申報狀態(tài)。
缺少出口記錄卻接收境外貨款的做法，將直接導致企業(yè)所得稅稅基異常增高，這也促使了大量賣家轉(zhuǎn)向采用個人賬戶收款，進而引發(fā)了另一個更為嚴重的涉稅風險。
值得注意的是，近幾年稅務(wù)部門已經(jīng)加大對買單出口的監(jiān)管力度：國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公開通報了某出口企業(yè)因買單出口受罰的典型案例；深圳市稅務(wù)局一次性公布了9起跨境電商買單出口稽查案件。這些執(zhí)法案例充分體現(xiàn)了監(jiān)管部門對跨境電商等外貿(mào)企業(yè)報關(guān)合規(guī)性的高度重視，企業(yè)應(yīng)當引以為戒，盡快規(guī)范報關(guān)操作流程。
02“三流不一致”引發(fā)涉稅風險
在出口貿(mào)易中，“三流不一致”，即合同信息流（或發(fā)票流）、資金流和貨物流的不匹配，可能給企業(yè)帶來重大稅務(wù)風險。買單報關(guān)、個人收款時常都表現(xiàn)出貨物流和資金流的不匹配。
這幾種流向的不匹配可能使稅務(wù)機關(guān)懷疑企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實性，導致企業(yè)無法享受應(yīng)有的出口退稅優(yōu)惠，或者導致企業(yè)無法提供符合要求的增值稅專用發(fā)票，影響進項稅額的抵扣，進而增加企業(yè)的稅負與運營成本。與此同時，在反洗錢的監(jiān)管壓力下，大額的真實性存疑的資金流動可能會被標注為可疑交易，引發(fā)監(jiān)管部門的稽查，甚至凍結(jié)賬戶。
在嚴重的情況下，“三流不一致”行為可能被認定為偷稅漏稅，企業(yè)及相關(guān)責任人可能面臨刑事責任。從全球貿(mào)易多國管轄的角度而言，若在海外市場的“三流不一致”問題被當?shù)囟悇?wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，還可能面臨雙重征稅的風險，進一步加重企業(yè)的國際稅務(wù)負擔。
因此，企業(yè)應(yīng)高度重視“三流一致”的重要性，確保業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，以降低稅務(wù)風險，保障企業(yè)的合法權(quán)益和可持續(xù)發(fā)展。
如何完美跨過海外收款稅務(wù)合規(guī)的“生死線”？
01正確對待納稅義務(wù)，妥善應(yīng)對涉稅風險
面對復雜的涉稅風險問題，企業(yè)應(yīng)明確納稅是其法定義務(wù)，也是企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營的基礎(chǔ)。企業(yè)需摒棄納稅增加負擔的片面觀念，正確理解稅務(wù)申報與實際稅負之間的關(guān)系，特別是對于出口貿(mào)易企業(yè)而言，如實進行稅務(wù)申報并不必然導致高額稅負，只要通過出口退稅或免稅政策，企業(yè)可以實現(xiàn)有效“留抵退免稅”，最終實現(xiàn)只需繳納企業(yè)所得稅。
同時，國家為支持出口貿(mào)易發(fā)展，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策及補貼措施，這些政策措施提供了實質(zhì)性的稅負減免，使得出口貿(mào)易企業(yè)的綜合稅負相對較低。
02強化政策研究，把握稅收政策
明確適用的稅收政策，動態(tài)跟蹤國際稅改。企業(yè)應(yīng)當深入研究我國出口退稅政策，準備判斷業(yè)務(wù)是否符合退稅條件，及時、準確地完成退稅申報，確保應(yīng)退盡退，降低稅負。
關(guān)注目標市場國家或者地區(qū)的稅收協(xié)定，利用協(xié)定中關(guān)于避免雙重征稅、降低預提所得稅等條款，妥善選擇第三方收款平臺合作方，合理規(guī)劃海外收款架構(gòu)。此外，實時跟蹤國內(nèi)外稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)政策，避免因政策變動產(chǎn)生合規(guī)風險。
03建立健全稅務(wù)合規(guī)管理體系
為建立健全的稅務(wù)合規(guī)管理體系，規(guī)避稅務(wù)風險，建議企業(yè)委托專業(yè)的稅務(wù)合規(guī)團隊，其成員需要熟悉國內(nèi)外稅收政策、外匯管理規(guī)定及國際貿(mào)易規(guī)則。
建立稅務(wù)風險評估機制，定期對海外收款業(yè)務(wù)進行稅務(wù)合規(guī)性審查，識別潛在風險點，如出口報關(guān)不合規(guī)、“三流不一致”、未及時申報境外所得等問題，并針對性地對不同風險點制定相應(yīng)的合規(guī)措施。
完善內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理制度，利用確立企業(yè)稅務(wù)合規(guī)第一負責人、明確不同部門及負責人在稅務(wù)合規(guī)管理中的職責、制定規(guī)范的業(yè)務(wù)工作合規(guī)流程等制度工具，確保稅務(wù)工作貫穿業(yè)務(wù)全流程與全部門。
整理于：海運網(wǎng)、云上錦天城（作者：全開明，洪一帆，袁葦，謝美山）、中國貿(mào)易報
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