2020.08.03
5535最近收到許多小伙伴的咨詢,公司原來出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重，國(guó)外客戶增加了口罩等防疫物資的訂單，請(qǐng)問公司外購(gòu)這類防疫物資的出口可以申請(qǐng)退稅嗎？
典型案例
案例一：
A：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購(gòu)一部分口罩進(jìn)行出口，請(qǐng)問這種情況能申請(qǐng)退（免）稅嗎？
Q：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。
拓展
視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
01
持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
（三）納稅信用等級(jí)A級(jí)。
（四）上一年度銷售額５億元以上。
（五）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
02
持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。
（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。
2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
（七）用于境外投資的貨物。
（八）用于對(duì)外援助的貨物。
（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
PS：
列名生產(chǎn)企業(yè)詳見《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）的附件5
總結(jié)：
如果你公司不屬于“列明生產(chǎn)企業(yè)”，對(duì)于外購(gòu)口罩出口的情況，要看是否符合視同自產(chǎn)的條件。如果符合，則可以申請(qǐng)退（免）稅；如果不符合，則不能適用退（免）稅政策。
案例二：
A：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)防護(hù)服進(jìn)行出口，取得的是增值稅專用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？
Q：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，適用免退稅辦法。
防護(hù)服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。
總結(jié)：
此種情況下，你公司購(gòu)進(jìn)防護(hù)服出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬元。
案例三：
A：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開增值稅專用專票，不含稅發(fā)票金額100萬，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？
Q：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第三條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
目前，護(hù)目鏡的退稅率為13%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。
總結(jié)：
你公司購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬元。
案例四：
A：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購(gòu)體溫計(jì)出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？
Q：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。
總結(jié)：
你公司外購(gòu)的體溫計(jì)出口，不可以申請(qǐng)退稅，適用免稅政策。
小貼士
廈門漢連物流有限公司旗下關(guān)務(wù)咨詢?yōu)閷I(yè)海關(guān)事務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，可提供商品歸類預(yù)裁定、稅號(hào)爭(zhēng)議解決、稅政調(diào)研、進(jìn)口減免稅策劃、海關(guān)AEO認(rèn)證輔導(dǎo)、特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)指導(dǎo)等專業(yè)化細(xì)分服務(wù)。有任何相關(guān)疑難問題，歡迎撥打0592-5608333-118，我們將竭誠(chéng)為您解答。
漢連綜合業(yè)務(wù)咨詢窗口
商務(wù)中心 Amoly 陳經(jīng)理
TEL:0592-5608333-118/19859176643（微信同號(hào)）
Email:amoly_xiamen@alphatpe.com.tw
漢連新聞
